![\"\"](\"https:\/\/www.saxis.dk\/blog\/wp-content\/uploads\/2018\/01\/fagligeartiklerlayout3.png\")
<\/p>\n<\/p>\n
Denne artikel er en del af en serie, kaldet \u201cFaglige artikler\u201d, her p\u00e5 Saxisbloggen. Serien har til form\u00e5l at hj\u00e6lpe dig i dit virksomhedssalg eller k\u00f8b. Artiklerne er ikke underholdning eller inspiration, men derimod uddannende artikler, der skal g\u00f8re dig klogere p\u00e5 virksomhedshandler og reglerne herom.\u00a0<\/em><\/p>\n En virksomhedsoverdragelse kan ske momsfrit i henhold til momslovens bestemmelser. <\/span><\/p>\n Dette kan g\u00f8re sig g\u00e6ldende b\u00e5de i forbindelse med hel eller delvis overdragelse af en virksomhed. <\/span><\/p>\n Denne artikel vil fors\u00f8ge at give et overblik og en letforst\u00e5elig introduktion til reglerne omkring virksomhedsoverdragelse og moms.<\/span><\/p>\n Hermed en kort gennemgang af de pointer der gennemg\u00e5s i detaljer i artiklen her:<\/span><\/p>\n Der er mange elementer, som skal v\u00e6re p\u00e5 plads, inden en virksomhedsoverdragelse kan foretages momsfrit. Af de mere praktiske elementer er det vigtigt, at disse betingelser er opfyldt:<\/span><\/p>\n I henhold til selve virksomhedsoverdragelsen er der ogs\u00e5 nogle betingelser, som skal v\u00e6re opfyldt for, at overdragelsen kan foretages momsfrit:<\/span><\/p>\n N\u00e5r der skal tages stilling til, om virksomheden kan overdrages momsfrit, vil der blive foretaget en helhedsvurdering af omst\u00e6ndighederne omkring overdragelsen. <\/span><\/p>\n Heraf vil ovenst\u00e5ende betingelser blive inddraget, s\u00e5ledes det kan vurderes, om salget har karakter af at v\u00e6re en hel eller delvis virksomhedsoverdragelse \u2013 eller blot almindeligt salg af virksomhedens aktiver, som ikke er omfattet af momsfrihed.<\/span><\/p>\n En anden vigtig betragtning i henhold til virksomhedsoverdragelse er, hvorvidt udgifterne i relation til selve overdragelsen er fradragsberettigede. S\u00e5danne udgifter er typisk r\u00e5dgivningsydelser fra advokat eller revisor.<\/span><\/p>\n S\u00e5danne omkostninger, som virksomheden afholder i forbindelse med en virksomhedsoverdragelse, vil v\u00e6re fradragsberettigede.<\/span><\/p>\n L\u00e6s ogs\u00e5:\u00a0Holdingselskab: Er det en god id\u00e9?<\/a><\/p>\n Som udgangspunkt er levering af varer og tjenesteydelser momspligtig i Danmark. <\/span><\/p>\n Hel eller delvis virksomhedsoverdragelse anses imidlertid ikke som hverken levering af en vare eller en ydelse, hvorfor virksomhedsoverdragelse som udgangspunkt er fritaget for moms. <\/span><\/p>\n \u00c5rsagen er, at der foretages en form for momsm\u00e6ssig succession i forbindelse med en virksomhedsoverdragelse (hel eller delvis). Dette betyder med andre ord, at k\u00f8beren af virksomheden tr\u00e6der i s\u00e6lgers sted, og dermed overtager s\u00e6lgerens moms forpligtelser i forbindelse med virksomheden.<\/span><\/p>\n Hertil skal det n\u00e6vnes, at reglerne omkring momsfri virksomhedsoverdragelse ikke er valgfrie, hvilket betyder at parterne i en overdragelse ikke kan aftale, at der skal betales moms.<\/span><\/p>\n En helt grundl\u00e6ggende betingelse, som skal v\u00e6re opfyldt for, at en virksomhedsoverdragelse kan foretages momsfrit, er, at k\u00f8beren af virksomheden skal v\u00e6re momsregistreret i henhold til momslovens regler. <\/span><\/p>\n Hvis k\u00f8ber ikke allerede er momsregistreret, kan man s\u00f8ge om det ved skattemyndighederne i forbindelse med virksomhedsoverdragelsen. <\/span><\/p>\n Dern\u00e6st er det vigtigt, at virksomheden, som foretager en momsfri overdragelse, informerer skattemyndighederne om navn og adresse p\u00e5 den nye indehaver samt salgsprisen p\u00e5 de overdragne aktiver. <\/span><\/p>\n Denne information skal skattemyndighederne have modtaget inden for otte dage efter overdragelsen.<\/span><\/p>\n Det er ikke en betingelse, at k\u00f8beren forud for en virksomhedsoverdragelse driver samme form for virksomhed, som s\u00e6lgeren g\u00f8r. <\/span><\/p>\n Det er heller ikke en betingelse, at k\u00f8beren forud for virksomhedsoverdragelsen har tilladelse til at drive den form for virksomhed, som den overdragne virksomhed g\u00f8r det muligt at drive.<\/span><\/p>\n L\u00e6s ogs\u00e5:\u00a010 m\u00e5der du kan minimere dine omkostninger<\/a><\/p>\n Som n\u00e6vnt ovenfor kan en virksomhedsoverdragelse best\u00e5 af enten en hel eller delvis overdragelse af virksomheden. <\/span><\/p>\n Betingelsen for, at det kan kaldes en virksomhedsoverdragelse, er, at de aktiver, der basalt set er n\u00f8dvendige for, at virksomheden kan forts\u00e6tte driften, er en del af overdragelsen.<\/span><\/p>\n Der skal alts\u00e5 v\u00e6re tale om en overdragelse af virksomhedens aktiver i form af materielle og immaterielle aktiver, som dermed udg\u00f8r virksomheden \u2013 helt eller delvist.<\/span><\/p>\n Overdragelse af virksomhedens kundekartotek er dog ikke en betingelse for, at virksomheden kan overdrages momsfrit. <\/span><\/p>\n Dette skyldes, at overdragelse af kundekartoteket ikke er en betingelse for, at virksomheden kan forts\u00e6tte driften. <\/span><\/p>\n Det er ogs\u00e5 afg\u00f8rende for, om det kan kaldes en hel eller delvis virksomhedsoverdragelse, at k\u00f8beren af virksomheden skal have til hensigt at forts\u00e6tte driften af enten hele virksomheden eller den del af virksomheden, som er blevet overdraget.<\/span><\/p>\n Derimod m\u00e5 k\u00f8bers hensigt ikke v\u00e6re at likvidere virksomheden og derefter s\u00e6lge virksomhedens lagerbeholdning. I s\u00e5 fald vil der ikke v\u00e6re tale om en momsfri virksomhedsoverdragelse, i stedet vil der v\u00e6re tale om levering af en vare, hvilket er en momspligtig transaktion.<\/span><\/p>\n Derudover er det i henhold til momsfri virksomhedsoverdragelse vigtigt, at s\u00e6lgeren stopper med driften af virksomheden \u2013 eller i hvert med den del af virksomheden, som er overdraget. Dette er fordi, at k\u00f8ber netop tr\u00e6der i s\u00e6lgers sted og dermed overtager s\u00e6lgers forpligtelser i forhold til moms.<\/span><\/p>\n Hvis virksomheden s\u00e6lger driftsmidler, s\u00e5som varer og maskiner, som ikke er i umiddelbar tilknytning til virksomhedsoverdragelsen, ville der skulle till\u00e6gges moms til disse.<\/span><\/p>\n Overdragelse af kapitalandelene i en virksomhed kan ikke sidestilles med en momsfri virksomhedsoverdragelse. Som aktion\u00e6r er man nemlig ikke ejer af de aktiver, der indg\u00e5r som en del af virksomheden.<\/span><\/p>\n Overdragelse af kapitalandele kan alts\u00e5 kun anses som momsfri virksomhedsoverdragelse, s\u00e5fremt der ogs\u00e5 sker en overdragelse af virksomhedens aktiver, som dermed muligg\u00f8r, at k\u00f8beren fortsat kan drive virksomheden.<\/span><\/p>\n Overdragelse af fast ejendom kan anses som hel eller delvis virksomhedsoverdragelse, s\u00e5fremt k\u00f8beren forts\u00e6tter med at anvende den overdragne ejendom i den momspligtige virksomhed.<\/span><\/p>\n Eksempelvis kan der v\u00e6re tale om overdragelse af en ejendom, der fungerer som udlejningsejendom, hvor k\u00f8ber efter overtagelsen forts\u00e6tter med at anvende ejendommen som udlejningsejendom. <\/span><\/p>\n Lejekontrakterne overdrages ogs\u00e5, og lejerne forbliver boende i ejendommen. Salg af ejendomme anses ikke at v\u00e6re en del af overdragelsen af en virksomhed, hvis s\u00e6lger kun overdrager ejendommen og ikke udlejningsvirksomhed inkl. lejem\u00e5l m.m. \u00a0<\/span><\/p>\n Ved overdragelse af byggegrunde eller nye bygninger er udgangspunktet derimod, at der skal beregnes moms ved salget. Dette udgangspunkt stemmer overens med momspligten ved salg af byggegrunde og nye bygninger ved almindeligt salg, hvor de i mods\u00e6tning til anden fast ejendom ikke er momsfritaget. <\/span><\/p>\n Hvorvidt salg af byggegrunde og nye bygninger kan omfattes i den momsfri virksomhedsoverdragelse, skal vurderes fra sag til sag. <\/span><\/p>\n Det er i forbindelse med en virksomhedsoverdragelse vigtigt at f\u00e5 klarlagt, hvorvidt salget af ejendommen er en del af en virksomhedsoverdragelse eller, om der er tale levering af fast ejendom. Sidstn\u00e6vnte er momsfritaget. <\/span><\/p>\n Hvis salget er en del af en momsfri virksomhedsoverdragelse, vil s\u00e6lgeren have momsfradrag for udgifterne, som afholdes ved salget af den faste ejendom. Hvis der derimod er tale om levering af en fast ejendom, vil s\u00e6lger ikke have mulighed for at fradrage omkostningerne i relation til salget af ejendommen.<\/span><\/p>\nMomsfrihed ved virksomhedsoverdragelser<\/b><\/h2>\n
1. Kort resum\u00e9<\/b><\/h3>\n
\n
\n
2. Det momsretlige udgangspunkt<\/b><\/h3>\n
3. Grundl\u00e6ggende betingelser for momsfri virksomhedsoverdragelse<\/b><\/h3>\n
4. Hvad indeb\u00e6rer en virksomhedsoverdragelse?<\/b><\/h3>\n
5. Overdragelse af fast ejendom<\/b><\/h3>\n
![\"\"](\"https:\/\/www.saxis.dk\/blog\/wp-content\/uploads\/2018\/01\/59482debc804bd3ccbf51c84_Lars-Aamann-aamann.dk_-1.jpg\")
<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"